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平台经济对税收制度及政府间税收划分的影响与应对

摘要

平台经济快速发展正在改变着经济社会运行格局及现行税收制度,对居民纳税人的认定、以常设机构为主要依据的非居民所得税分配规则带来影响,无形资产在产品或服务中的实际贡献更加难以度量,收益分配及相关税收分配尚未充分考量用户参与、数据价值等因素,对现行增值税体系也有着影响。此外,平台经济发展对政府间税收划分以及税收征管制度有着多方面的影响。更加深刻、准确地把握新时代赋予税制体系的新要求、新任务,更好地适应平台经济等新产业、新业态、新模式的发展,更好地发挥新时代税制体系的功能和职能,以为平台经济高质量发展目标实现提供有力保障。

作者

蒋震 ,经济学博士,中国社会科学院财经战略研究院副研究员,主要研究方向为税收理论与政策。

参考文献 查看全部 ↓
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  • 高培勇:《构建新发展格局要统筹发展安全两件大事》,《经济日报》2020年10月27日。
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  • 姚丽:《愿景与现实:OECD应对经济数字化税收挑战的“统一方法”》,《税务研究》2020年第6期。
  • 张斌:《数字经济对税收的影响:挑战与机遇》,《国际税收》2016年第6期。
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平台经济对税收制度及政府间税收划分的影响与应对

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报告目录

  • 一 平台经济的概念、产业分类及资源配置特征
    1. (一)平台经济的概念和主要分类
    2. (二)平台经济资源配置模式的新特征、新形态
  • 二 平台经济发展对现行税收制度的冲击和影响
    1. (一)平台经济发展对居民纳税人的认定有着显著影响,容易引发避税行为
    2. (二)平台经济发展对现行以常设机构为主要判定依据的非居民所得税分配规则有着重要影响
    3. (三)无形资产在产品或服务中的实际贡献难以度量,影响国际税收分配
    4. (四)收益分配及相关税收分配尚未充分考量用户参与、数据价值等因素
    5. (五)平台经济发展对现行增值税体系有着不同程度影响
  • 三 平台经济发展对国内区域税收分配的影响
    1. (一)从短期来看,平台经济对区域税收分配有着不同程度影响
    2. (二)从中长期看,平台经济发展能力的差异会造成区域税收收入能力的分化
  • 四 平台经济发展对现行税收征管制度的影响
    1. (一)平台经济对现行税务登记制度有着显著影响
    2. (二)税务机关对平台用户交易信息难以充分及时了解
    3. (三)平台经济对现行属地化税收征管体制有着显著影响
  • 五 平台经济背景下的税制改革
    1. (一)全球各国应对平台经济发展的税制改革
    2. (二)我国平台经济税收制度的优化调整措施
      1. 1.基本原则
      2. 2.深入研究平台经济下如何实质判定“常设机构”标准
      3. 3.适应平台经济发展模式、不断优化增值税制度
      4. 4.不断完善预提所得税规则
      5. 5.完善与平台经济领域的无形资产转让定价相关规制措施
    3. (三)适应平台经济发展的税收征管优化调整措施
      1. 1.建立与平台经济发展相适应的税务登记制度
      2. 2.明确平台和第三方支付机构代扣代缴个人用户税款的法定权责关系
      3. 3.更好发挥平台在税收信用体系建设中的作用
      4. 4.明确平台企业在开展税收信息交换时的法定权责关系

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