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自由贸易区税收政策创新的使命、原则及政策建议

摘要

通过实地调研、网络调研、文献翻译和统计数据分析,课题组总结与剖析了上海自贸区目前的税收政策,并借鉴产业集聚成功的釜山、冲绳自贸区的政策规律,结合最新的国际税收竞争态势进行了分析。统计分析显示,我国统一的自贸区税收政策相对于主要贸易伙伴国和竞争性自贸区优势较少;全国各地纷纷以财政政策代替税收政策吸引生产要素集聚,会带来财政资金的低效使用;上海自由贸易试验区的企业税负处于各经济开发区企业税负的中间状态,自贸区确实没有成为“税收洼地”,自贸区税收制度设计的初衷得到了很好的体现。同时,对比当前国外自贸区的税负,项目组提出税制改革的建议:①降低优惠门槛,灵活运用现行企业所得税的优惠框架;②借鉴新加坡,试行区内有管理的属地原则;③简化流转税税制,实施“境内关外”的税收制度;④建立与事权相匹配的财权制度。

作者

邬展霞

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  • 邬展霞:《世界自由贸易区的产业集聚及其税制模式》,《税务研究》2014年第9期。
  • 朱丽娜:《日本冲绳自由贸易区发展模式浅析》,《国际市场》2013年第2期。
  • Susan Tiefenbrun,Tax Free Trade Zones of the World and in the United States,Edward Elgar,2012.
  • 《国务院关于印发全面深化中国(上海)自由贸易试验区改革开放方案的通知》。
  • 《中国(上海)自由贸易试验区产业规划》[中(沪)自贸管〔2014〕233号]。
  • 《加快推进中国(上海)自由贸易试验区和上海张江国家自主创新示范区联动发展的实施方案》。
  • 《关于创新驱动发展巩固提升实体经济能级的若干意见》。

自由贸易区税收政策创新的使命、原则及政策建议

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报告目录

  • 一 上海自由贸易试验区税收政策改革创新的历史使命
  • 二 上海自贸区税收政策国内竞争力对比
    1. (一)上海自贸区税收政策
      1. 1.上海自贸区所在浦东新区的基本税收优惠
      2. 2.上海自贸区可推广可复制的税收优惠
      3. 3.专门适用于上海自贸区的税收服务创新政策(不涉及税率优惠)
    2. (二)自贸区企业实际税负测评
    3. (三)国内自贸区税收政策对比
    4. (四)竞争力对比评价
  • 三 世界自贸区税收政策规律及对比评析
    1. (一)世界自贸区税收政策一般规律
    2. (二)美国自贸区:稳定发展期的税收优惠较少
    3. (三)韩国釜山:面向高科技产业的税收优惠
      1. 1.严格的审批制度
      2. 2.保护劳动关系
      3. 3.优惠税制
    4. (四)日本冲绳:对优势产业的财政补贴
    5. (五)迪拜自贸区:由无税负走向轻微税收管制
    6. (六)沪港新及周边其他自贸区税收政策竞争力对比
    7. (七)自贸区税制模式运行影响的国际经验
      1. 1.税制优惠应谨防国内资源的不合理分配
      2. 2.税制影响监测要求加强对区内企业数据的统计
      3. 3.税制设置需要考虑产业竞争力的战略影响
      4. 4.税制设置需要有对自贸区发展的长远考虑
  • 四 上海自由贸易试验区税收政策改革创新的原则
    1. (一)国际竞争力原则
    2. (二)辐射科创原则
    3. (三)促进离岸业务发展原则
    4. (四)承担大国税收责任原则
    5. (五)与财政改革联动原则
  • 五 上海自由贸易区税收政策创新的主要路径
    1. (一)建立优惠产业目录,在税制框架内精准创新
    2. (二)探索“境内关外”的税收制度体系
    3. (三)自由贸易港所得税实行属地原则征管
    4. (四)统一股利纳税政策,吸引风险资本优先集聚
    5. (五)建立与事权相匹配的财权制度
  • 六 改革创新我国自贸港税收政策的若干建议
    1. (一)对标国际,我国现行税收政策的主要矛盾
      1. 1.所得税负较低
      2. 2.各自贸港区流转税税负较低
      3. 3.香港、新加坡的税制简单,我国税费种类繁多,影响了贸易便利性
      4. 4.香港、新加坡均为属地管辖,我国则属人属地兼有,影响了投资自由化
      5. 5.税收优惠期很长,我国则较短,税收稳定性较差
      6. 6.税收优惠聚焦目标产业,我国税收优惠力度小,产业目标不明
      7. 7.对资本利得分类减免,我国无此项减免,与国际惯例不符
    2. (二)改革创新我国自贸港税收政策的若干建议
      1. 1.灵活运用现行企业所得税的优惠框架
      2. 2.主要借鉴新加坡,在自贸港区内实行有管理属地原则
      3. 3.大力简化税制,实行“境内关外”的税收制度
      4. 4.建立与事权相匹配的财权制度

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