报告
慈善组织与税收优惠的过去、现在和未来
摘要
税收优惠是政府激励引导社会资源向慈善行业流动的有力杠杆，体现了国家对慈善事业发展的主导作用。本文以慈善组织税收优惠为脉络，通过回顾慈善组织与税收优惠共同发展的十年经历，梳理慈善组织现阶段已有税收优惠。以客观、公正的态度站在慈善组织角度从实际操作层面剖析现阶段税收优惠政策存在的不足并提出完善建议和个人思考，在借助财税政策激发公众志愿服务方面借鉴了志愿服务大国——美国的慈善税制设计。在个人捐赠税前扣除流程管理方面参考了新加坡2018年试行的捐赠人网络自动税前扣除操作系统。在党中央、国务院对慈善行业的高度重视和有力支持下，政府部门“放、管、服”意识不断增强的新时代，应以乐观的心态和十足的信心去展望慈善与税和谐发展、互促成长的未来。
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报告目录
- 一 导言
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二 回顾过去：慈善组织税收优惠政策梳理
- （一）慈善组织的企业所得税优惠
- （二）慈善组织的增值税优惠
- （三）慈善组织的关税优惠
- （四）慈善组织的契税优惠
- （五）慈善组织的印花税优惠
- （六）捐赠人的税收优惠
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三 决定慈善组织税负成本的重要资格：非营利组织免税资格
- （一）税收视角下的非营利组织
- （二）“非营利组织免税资格”认定制度诞生
- （三）免税资格认定制度进一步完善
- 1.工资上限设置不利于慈善组织引进专业人才
- 2.免税资格申请程序繁杂，获得资格难
- 3.免税资格得来不易，取消太过轻易
- （四）免税资格认定制度的重大突破
- 1.工资限额标准更趋合理
- 2.小额税务行政处罚不被取消资格
- 3.北京开通网上申请，足不出户即可申请免税资格
- （五）未来建议：政府部门共享信息，进一步简化慈善组织免税资格申请程序
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四 决定慈善组织募捐能力的重要资格：公益捐赠税前扣除资格
- （一）公益捐赠税前扣除资格的认定管理
- （二）取消资格申请认定程序
- （三）企业捐赠可结转三年抵扣
- （四）修订“行政处罚”取消资格条款
- （五）未来建议：让财税政策激活个人捐赠
- 1.从中美两国17倍捐赠差距剖析财税政策对捐赠额的影响
- 2.鼓励个人捐赠的税收优惠并未普惠全民
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五 当下慈善组织积累公益资本的快捷方式：股权捐赠
- （一）曹德旺的“破冰”之路
- （二）上海慈善基金会的积极探索之路
- （三）“零税负”时代的光明之路
- （四）个人股权捐赠实操中的涉税问题
- 六 展望未来：税收优惠助推慈善行业发展
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