论文
跨国公司税收遵从治理及我国法律保障制度之架构
摘要
跨国公司税收遵从治理具备跨国公司税收责任原则、税收公平原则、主权义务与责任原则等法理基础。基本法律治理手段包括国际税法和国内税法治理。国际税制的趋同化发展是推行基本法律制度手段的有利条件,但面临主权自由裁量权滥用、经济数字化的冲击等发展挑战。以合作遵从治理机制的开发为特征的创新性治理思维应运而生。我国跨国公司税收遵从治理法律保障机制的架构应坚持将跨国公司税收遵从治理提至营商环境构建的高度、在跨国公司税收遵从治理国际行动中谋求更大的话语权、国际税收善治原则等导向。并从完善国际税收法律制度,提升立法水平,提高税收征管能力并推行合作遵从机制和建立绩效评估体系,提高法律实施水准等方面推动具体制度构建。
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论文目录
- 目次
-
一 税收遵从治理的内涵与外延
- (一)税收遵从的概念与内涵
- (二)税收不遵从的概念与内涵
- (三)现代税收遵从风险的来源
- (四)税收遵从治理的兴起
- (五)税收遵从治理法律保障机制的基本要素
- 1.税收立法条款
- 2.惩罚制度
- 3.税务机关
- 4.纳税人
-
二 跨国公司税收遵从治理的特别思考
- (一)跨国公司税收遵从法律保障机制构建之必要性
- 1.跨国公司税基的国际化
- 2.跨国公司税收遵从治理的国际化
- (二)跨国公司税收遵从治理的法理分析
- 1.跨国公司社会责任原则
- 2.税收公平原则
- 3.主权义务与责任原则
- (三)跨国公司税收遵从治理的基本法律手段
- 1.基本法律手段的内容
- 2.基本法律手段构建的条件与挑战
- (一)跨国公司税收遵从法律保障机制构建之必要性
-
三 跨国公司税收遵从治理的新思维:合作遵从治理机制
- (一)跨国公司税收遵从合作遵从治理的代表性思维:“加强关系”
- (二)跨国公司合作遵从机制开发背后的法理分析
- 1.跨国公司对税收遵从成本收益的考量
- 2.在跨国公司税收遵从治理中引入风险管理理论
- (三)合作遵从治理思潮下形成的具体机制
- 1.预约定价协议
- 2.税收事先裁定
- 3.联合审计
-
四 我国跨国公司税收遵从治理法律保障机制之架构
- (一)我国跨国公司税收遵从治理法律保障机制的架构导向
- 1.将跨国公司税收遵从治理提至营商环境构建的高度
- 2.在跨国公司税收遵从治理国际行动中谋求更大的话语权
- 3.贯彻国际税收善治原则
- (二)我国跨国公司税收遵从治理法律保障机制之构建
- 1.提升立法水平
- 2.提高法律实施水准
- 3.实现治理效果的实时把握
- (一)我国跨国公司税收遵从治理法律保障机制的架构导向
- 五 余论
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