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战略差异度、内部控制有效性与财务报告重大错报风险

摘要

本文应用审计证据三角形理论,对我国2007~2015年A股上市非金融业公司进行研究,分析了在不同产权性质的企业中,战略差异度、内部控制有效性和财务报告重大错报风险之间的关系。结果表明,作为实体经营状况(EBS)证据之一的战略差异度与财务报告重大错报风险显著正相关,该结论在国有企业和非国有企业中同时成立。而作为管理信息媒介(MII)证据之一的内部控制在国有企业和非国有企业中发挥了截然不同的作用,在非国有企业中,内部控制有效性与重大错报风险显著负相关,并对战略差异度与重大错报风险之间的关系具有负向调节作用;而在国有企业中,内部控制有效性与重大错报风险无显著关系。本文的研究在理论方面深化了对审计证据三角形理论的认识,并对我国国有企业上市公司的内部控制建设具有警示作用,对企业的战略制定和内部控制制度建设具有一定借鉴意义,为监管机构和经济决策部门提供了建设性的政策参考。

作者

韩丽荣 (1963- ),女,吉林大学商学院教授、博士研究生导师,主要研究方向为审计理论与注册会计师审计制度。
刘丁睿 (1989- ),女,吉林大学商学院博士研究生,主要研究方向为审计理论。

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论文目录

  • 引言
  • 1 文献综述
  • 2 理论分析与研究假设
  • 3 研究设计与样本选择
    1. 3.1 样本选择与数据来源
    2. 3.2 变量定义
    3. 3.3 模型设定
  • 4 实证分析
    1. 4.1 描述性统计与相关系数
    2. 4.2 实证结果
    3. 4.3 稳健性检验
  • 5 结论

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