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我国REITs税收实务问题浅析
摘要
REITs是房地产证券化的重要手段,近年来虽然得到了我国监管层、实务界和学术界的积极推动,但仍面临发展障碍。其中一个重要原因就是税收优惠政策的缺失。本文首先从实务角度梳理了我国REITs产品所涉及的税种,分析了美国、日本、新加坡、中国香港等发达经济体的REITs税制;进而探讨了我国REITs实务操作中遇到的税收问题;最后对税务筹划和后续政策制定提出了建议,以期为业务开展提供有益借鉴。
作者
朱霄 西南财经大学应用统计硕士、经济学学士,CFA、FRM,先后就职于浙商银行总行、杭州工商信托,现任职于中建投信托杭州业务二部。在不动产、基础设施等领域具有较丰富的投资经验。
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章节目录
- 一、我国REITs的发展现状
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二、我国REITs涉及的相关税种
- (一)企业所得税、个人所得税
- (二)增值税
- 1.不动产的租赁、买卖
- 2.金融运作
- (三)土地增值税
- (四)房产税
- (五)契税
- (六)印花税
- (七)城市维护建设税、城镇土地使用税、耕地占用税等税费
-
三、REITs税制的经验参考
- (一)美国REITs税制
- 1.买卖不动产环节
- 2.不动产运营环节
- 3.投资者分红环节
- (二)日本REITs税制
- (三)新加坡REITs税制
- (四)中国香港REITs税制
- (一)美国REITs税制
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四、我国REITs在实务操作中遇到的税收问题
- (一)买卖不动产环节
- (二)不动产运营环节
- (三)投资者分红环节
-
五、对我国REITs税务筹划及政策制定的建议
- (一)现有框架下类REITs的税务筹划
- 1.通过资产重组进行不动产剥离
- 2.构建特定股债比例,发挥债务的税盾作用
- (二)我国REITs税制探讨
- 1.依据“导管原则”和“税收中性原则”进行所得税优惠
- 2.对不动产运营、流转环节的税种进行优化配置
- 3.奖惩并行,压实资格认定和行为监管
- (一)现有框架下类REITs的税务筹划
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