报告目录

• 一 宏观税负：观察财政风险的一个视角
• 二 中国宏观税负的历史演变：缓慢上升与快速下降
  1. （一）中小口径宏观税负的演变特征
  2. （二）从税收收入弹性关系看宏观税负
  3. （三）重点税种收入占GDP比重的演变特点
• 三 税收对财政的支撑作用在减弱，财政风险在聚集
  1. （一）2020年税收收入占一般公共预算收入和支出的贡献度在降低
  2. （二）税收收入增速和一般公共预算支出增速差距在增大
  3. （三）政府债务规模和占比均创历史新高
  4. （四）财政支出对调入资金的依赖度在提高
• 四 全球宏观税负的演变趋势分析
  1. （一）OECD国家：在波动中上升，总水平高于20世纪末期
  2. （二）欧盟国家：总体缓慢上升，成员国经济越发达，宏观税负越高
  3. （三）典型发达国家：宏观税负水平差异较大，总体呈上升趋势
     1. 1.美国：波动幅度大，近年在25%上下波动，2019年处于近五年低点
     2. 2.英国：波动上升至近33%，目前处于近五年高点
     3. 3.德国：在波动中大幅提高，至2019年达到近30年最高点
     4. 4.法国：总体处于上升趋势，目前水平在45%以上
     5. 5.日本：波动中上升，目前处于历史高位，在32%以上
     6. 6.韩国：明显上升，目前处于历史高位，2019年为27.3%
• 五 以税制改革稳定宏观税负，并优化税负结构
  1. （一）中国宏观税负调整的背景与现实
     1. 1.高度不确定是未来世界发展的最明显特征
     2. 2.构建新发展格局对宏观税负调整提出了新要求
     3. 3.宏观税负新历史低点要求权衡处理好公共风险与财政风险的关系
  2. （二）“稳定”和“优化”是中国未来宏观税负调整的主基调
  3. （三）在深化税制改革中稳定和优化宏观税负
     1. 1.构建以增值税和个人所得税为主体的“双主体”税制模式
     2. 2.进一步优化增值税制度，提高增值税“中性”程度
     3. 3.继续推进综合与分类相结合的个人所得税改革
     4. 4.实施消费税部分税目征收环节后移和收入划分改革