报告
税收法定:为经济社会发展注入确定性
摘要
落实税收法定原则是新一轮财税体制改革的重要内容,其重大现实意义在于为经济社会发展注入确定性。通过对税收法定政策文件落实情况的梳理与分析可以看出,近年来中国落实税收法定原则成效显著,“一税一法”逐步落实,税收法治理念渐趋深入人心。建议相关部门在统筹处理好中央与地方、政府与市场、税收立法与执法司法关系时,加快实现税收法定原则对现行税种的全覆盖,择机废止税收领域的“1985年授权立法”行为,推动税收立法权收归全国人大及其常委会,并不断创新立法思路和理念,推动税收法定原则在宪法层面得到确认。
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一 落实税收法定原则的重大现实意义
- (一)税收立法过程体现凝聚社会共识、为经济社会发展注入确定性的过程
- 1.提出税收法律案
- 2.审议税收法律案
- 3.表决税收法律案
- 4.公布税收法律
- (二)税收立法实践体现稳定社会预期、注入确定性的过程
- (一)税收立法过程体现凝聚社会共识、为经济社会发展注入确定性的过程
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二 落实税收法定原则的进程
- (一)观察的标准参照与政策依据
- (二)聚焦中央政策文件的梳理与分析
- 1.旧法修订方面
- 2.新法出台方面
- 3.税收条例上升为税收法律方面
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三 落实税收法定原则的主要难点
- (一)统筹处理中央与地方的关系,难点在于收入分享
- (二)统筹处理政府与市场的关系,难点在于税率优化
- (三)统筹处理税收立法与执法司法的关系,难点在于良法善治
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四 落实税收法定的对策建议
- (一)加快实现税收法定原则对现行税种的全覆盖
- 1.加快完成增值税、消费税和土地增值税的立法任务
- 2.积极推进并制定出台关税法
- 3.积极稳妥推进房地产税立法和改革
- (二)择机废止税收领域的“授权立法”行为
- (三)推动税收法定原则在宪法层面得到确认
- (一)加快实现税收法定原则对现行税种的全覆盖
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