报告
“双支柱”国际税改的主要内容、演进脉络及其影响
摘要
在2021年发布的《关于应对经济数字化税收挑战双支柱方案的声明》中,对“双支柱”国际税改的关键要素做出了重要调整。“双支柱”税改方案的达成意味着运行近百年的国际税收规则将被重塑,打造全球经济治理的成功范例,展现多边主义的活力,将在实质上推进全球税收治理走向深度共治。针对“双支柱”国际税改这一热点问题,本报告进行多维度分析和研判,通过分析“支柱一”和“支柱二”的主要内容及影响,总结“双支柱”改革方案的演进脉络及特点,并建议中国主动适应“双支柱”改革趋势,继续深入参与和引领多边规则制定,积极参与全球最低企业税规则的后续制定,适时推进国内企业所得税税收优惠改革,及时修订双边税收协定。
作者
樊轶侠 ,经济学博士,中国财政科学研究院资源环境和生态文明研究中心研究员,硕士生导师,主要研究方向为绿色财政、数字财政、税收理论与政策。
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报告目录
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一 什么是“双支柱”国际税改?
- (一)支柱一:联结度与市场国征税权的再分配、再平衡
- (二)支柱二:全球最低税规则解决跨国企业税基侵蚀和利润转移问题
- 1.收入纳入规则(IIR)
- 2.低税支付规则(UTPR)
- 3.应税规则(STTR)
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二 OECD“双支柱”改革方案的演进脉络分析
- (一)OECD“双支柱”改革方案的推进过程
- (二)单边改革思路的调整与演变,倒逼多边改革方案的推进
- (三)“双支柱”改革方案的推进,伴随着其他双边机制的探索
- (四)“支柱一”的“高举轻放”
- (五)“支柱二”的“后来居上”
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三 “双支柱”国际税改对中国的影响
- (一)“支柱一”对中国的影响有限
- (二)“支柱二”对中国的影响总体可控
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四 中国应对“双支柱”国际税改的策略
- (一)以“大格局、广兼容、提高确定性”的思路,继续深入参与和引领多边规则制定
- (二)积极参与全球最低企业税规则的后续制定
- (三)适时推进国内企业所得税税收优惠改革
- (四)及时修订双边税收协定
- 附录
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