报告

“双支柱”国际税改的主要内容、演进脉络及其影响

摘要

在2021年发布的《关于应对经济数字化税收挑战双支柱方案的声明》中,对“双支柱”国际税改的关键要素做出了重要调整。“双支柱”税改方案的达成意味着运行近百年的国际税收规则将被重塑,打造全球经济治理的成功范例,展现多边主义的活力,将在实质上推进全球税收治理走向深度共治。针对“双支柱”国际税改这一热点问题,本报告进行多维度分析和研判,通过分析“支柱一”和“支柱二”的主要内容及影响,总结“双支柱”改革方案的演进脉络及特点,并建议中国主动适应“双支柱”改革趋势,继续深入参与和引领多边规则制定,积极参与全球最低企业税规则的后续制定,适时推进国内企业所得税税收优惠改革,及时修订双边税收协定。

作者

樊轶侠 ,经济学博士,中国财政科学研究院资源环境和生态文明研究中心研究员,硕士生导师,主要研究方向为绿色财政、数字财政、税收理论与政策。

参考文献 查看全部 ↓
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  • 崔晓静、刘渊:《OECD支柱二方案:挑战与应对》,《国际税收》2021年第9期,第51~64页。
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  • 何杨、鞠孟原:《“全球反税基侵蚀”方案的最新发展和评析》,《国际税收》2020年第2期,第33~37页。
  • 何杨、杨宇轩:《全球最低税改革方案及其影响研究》,《税务研究》2020年第11期,第94~99页。
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  • 约阿希姆·恩利施、约翰内斯·贝克尔、刘奇超、任雪丽、张春燕、李加晶:《国际有效最低税:全球反税基侵蚀提案(一)》,《海关与经贸研究》2020年第41(04)期,第62~94页。
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  • OECD,Programme of Work to Develop a Consensus Solution to the Tax Challenges Arising from the Digitalisation of the Economy,2019,https://www. oecd.org/tax/beps/programme-of-work-to-develop-a-consensus-solution-to-the-tax-challenges-arising-from-the-digitalisation-of-the-economy.htm.
  • OECD,Statement on a Two-Pillar Solution to Address the Tax Challenges Arising from the Digitalisation of the Economy,2021,https://www.oecd.org/tax/beps/statement-on-a-two-pillar-solution-to-address-the-tax-challenges-arising-from-the-digitalisation-of-the-economy-october-2021.htm.
  • OECD,Togo Joins the Inclusive Framework on BEPS and Participates in the Agreement to Addressthe Tax Challenges Arising From the Digitalisation of the Economy,2021,https://www.oecd.org/tax/beps/togo-joins-inclusive-framework-on-beps-and-participates-in-agreement-to-address-the-tax-challenges-arising-from-the-digitalisation-of-the-economy.htm.
  • Tax Foundation,Corporate Tax Rates around the World 2020,2020,https://taxfoundation.org/corporate-tax-rates-around-the-world-2020.
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“双支柱”国际税改的主要内容、演进脉络及其影响

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报告目录

  • 一 什么是“双支柱”国际税改?
    1. (一)支柱一:联结度与市场国征税权的再分配、再平衡
    2. (二)支柱二:全球最低税规则解决跨国企业税基侵蚀和利润转移问题
      1. 1.收入纳入规则(IIR)
      2. 2.低税支付规则(UTPR)
      3. 3.应税规则(STTR)
  • 二 OECD“双支柱”改革方案的演进脉络分析
    1. (一)OECD“双支柱”改革方案的推进过程
    2. (二)单边改革思路的调整与演变,倒逼多边改革方案的推进
    3. (三)“双支柱”改革方案的推进,伴随着其他双边机制的探索
    4. (四)“支柱一”的“高举轻放”
    5. (五)“支柱二”的“后来居上”
  • 三 “双支柱”国际税改对中国的影响
    1. (一)“支柱一”对中国的影响有限
    2. (二)“支柱二”对中国的影响总体可控
  • 四 中国应对“双支柱”国际税改的策略
    1. (一)以“大格局、广兼容、提高确定性”的思路,继续深入参与和引领多边规则制定
    2. (二)积极参与全球最低企业税规则的后续制定
    3. (三)适时推进国内企业所得税税收优惠改革
    4. (四)及时修订双边税收协定
  • 附录

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