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新收入准则提升了企业的收入质量吗?
摘要
我国财政部于2017年正式颁布了新收入准则《企业会计准则第14号——收入》(CAS14〔2017〕)。本文选取2017~2018年公开披露的财务报告数据,基于CAS14〔2017〕在执行时间与范围上的差异,设置A+H股上市公司为实验组,其他A股上市公司为控制组。在构建企业收入质量评价模型的基础上,采用双重差分倾向得分匹配(PSM-DID)法检验了新收入准则实施的政策效应。研究发现,无论是与控制组相比,还是与新收入准则实施前的实验组相比,企业施行新收入准则后的收入质量综合评价指数显著提升。进一步分析发现,相对于国有企业,非国有企业在执行新收入准则后收入质量提升效应更明显。
关键词
作者
刘新仕 ,男,河南大学商学院教授,副院长,MBA教育中心主任。
孙维辰 (通讯作者),男,东南大学经济管理学院博士研究生。
Xinshi Liu
Weichen Sun
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论文目录
- 一、引言
- 二、文献回顾
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三、理论分析与研究假设
- (一)准则变更对收入质量的影响
- (二)产权性质的调节作用
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四、研究设计
- (一)样本选择与数据来源
- (二)变量定义
- (三)模型设定
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五、企业收入质量评价模型的构建
- (一)收入质量评价指标的选取
- (二)收入质量评价模型的建立
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六、实证分析
- (一)描述性统计
- (二)倾向得分匹配结果分析
- (三)实证分析结果
- (四)稳健性检验
- 七、研究结论与政策建议
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