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中国数字经济税收发展报告：基本情况、现实发展与未来趋势（2022）
摘要
数字经济作为推动经济发展和社会进步的重要引擎，具有广阔的发展前景和应用价值。本报告基于中国数字经济与数字经济税收情况，分析了数字经济对税收的冲击效应，并从税收治理和税务大数据两个角度对税收实践情况进行具体分析，结合国际上的多方面研究和共识，对中国数字经济税收发展提出了推进政策精细化、落实税收法定原则、形成信息共享与税收共治格局、优化纳税服务、推进数字经济时代的税收治理变革等政策建议。
作者
蔡昌 ，中央财经大学财政税务学院教授，中央财经大学税收筹划与法律研究中心主任，北京大数据协会财税大数据专业委员会会长。会计学博士，博士生导师，博士后合作导师（应用经济学），福建省宁德师范学院闽江学者讲座教授，国际注册高级会计师（ICSPA），北京海淀区党外知识分子联谊会副会长，中国税收与法律智库丛书主编。兼任中国国际税收研究会学术委员，国家税务总局“全国税务领军人才”培养导师，澳门科技大学访学教授、博士生导师，中信改革发展研究基金会研究员，厦门大学、浙江大学、上海国家会计学院、宁德师范学院、海南师范大学客座教授。2013~2014年度作为高级访问学者访学于美国克莱姆森大学（Clemson University），赴美国斯坦福大学、加州大学伯克利分校、哈佛大学参加国际学术论坛，担任国际学术刊物International Journal of Mobile Communications（ Inderscience Publishers）匿名审稿人，《公共管理评论》《财政研究》《税务研究》《暨南学报》等多家杂志匿名审稿人。主持国家社科基金、教育部人文社科项目、国家税务总局课题、中信改革发展研究基金会课题等12项。在《人民日报》《税务研究》《财政研究》《会计研究》《南方经济》等刊物发表论文100余篇，出版专著20部、教材8部，部分专著或教材入选“十三五”国家规划教材、“十三五”时期国家重点出版物出版专项规划项目、“十四五”时期国家重点出版物出版专项规划项目等。
焦瑞进 ，北京大数据协会财税大数据专业委员会常务副会长，中国税务学会理事，注册税务师，原中国税务学会学术委员会副秘书长。历任中国科学院管理干部学院讲师，国家税务总局计划统计司宏观分析处处长、计划处处长、大企业司一处处长和副巡视员;兼任中国注册税务师协会专家组成员、中共国家税务总局党校特聘教授、中央财经大学税收教育研究所研究员、中国社会科学院大学特聘教授。长期从事税收实务与经济分析工作，牵头开发全国重点税源监控系统、大企业税收管理系统，并获得优秀项目奖;参与国家“金税三期”决策支持系统开发工作;组织参与国家自然科学基金委“九五”重大项目“金融数学、金融工程和金融管理项目”中的“税收系统工程研究”。合作翻译出版著作1部，主编学术著作10部，公开发表学术论文50余篇，获各类奖项10多次。代表著作有《大数据技术与税收应用》《税源监控管理》《宏观税收分析》《微观税收分析》《大数据治税》等。
吴迪 ，中央财经大学税收学博士，税收筹划与法律研究中心研究助理，主要研究方向为税收理论与政策、大数据与税务管理。
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章节目录
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一 中国数字经济发展状况与未来趋势研判
- （一）中国关于数字经济发展的大局观思想
- （二）中国数字经济发展规模与现实状况
- （三）税收大数据揭示中国数字经济发展状况
- （四）中国数字经济新业态、新模式发展状况
- 1.共享经济
- 2.平台经济
- 3.区块链经济
- 4.电子商务经济
- 5.人工智能经济
-
二 数字经济对中国税收的冲击效应
- （一）税基估值难以确定
- （二）税收属地原则难以适用
- （三）课税对象界限模糊
- （四）税率无法合理确定
- （五）纳税主体认定困难
- （六）常设机构认定不明
- （七）税收治理存在缺陷和问题
- 1.税收治理基础数据较为分散
- 2.税源监管难度增加
- （八）税收收入归属确定有难度
-
三 中国数字经济税收实践情况
- （一）税收治理：基于数字经济有序发展的监管实践
- 1.“税收洼地”的治理
- 2.政府对网络主播重点稽查
- 3.元宇宙新经济税收实践探索
- （二）税务大数据：基于税收执法、监管、服务视角的税收分析实践
- 1.挖掘大数据资源，精准提供纳税服务
- 2.深化大数据应用，强化税收征管
- 3.发挥大数据优势，降低纳税风险
- （一）税收治理：基于数字经济有序发展的监管实践
-
四 数字财税：构建大建安数字财税平台
- （一）数字财税发展背景
- 1.数字财税的概念与发展状况
- 2.数字财税发展依据
- 3.数字财税市场环境
- （二）大建安数字财税平台概况
- 1.大建安数字财税平台模式
- 2.数字财税赋能大建安行业的必然性与可行性
- 3.大建安行业的数智化转型升级
- （三）数字财税在大建安数字财税平台中的应用
- 1.数字财税应用现状
- 2.大建安数字财税平台的具体运用
- （一）数字财税发展背景
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五 数字经济国际税收规则变革及对中国的启示
- （一）经济数字化带来税收挑战
- （二）数字经济国际税收规则演进
- 1.G20/OECD主导研究制定数字经济国际税收规则多边方案的背景
- 2.OECD开展数字经济国际税收规则多边方案的工作机制
- 3.多边方案《10月声明》的政策发展与补充
- （三）“双支柱”方案的基本框架与核心内容
- 1.“双支柱”方案的基本框架
- 2.“双支柱”方案的适用范围
- 3.营销及分销利润安全港
- 4.新型争议预防和解决机制
- 5.协调金额A和单边措施的关系
- 6.收入纳入规则
- 7.分散控股规则
- 8.低税支付规则
- 9.收入纳入规则和低税支付规则的关系
- 10.全球最低税税基的计算
- （四）数字经济国际税收规则对中国的启示
- 1.完善境外投资经营税收风险防控体系
- 2.跟踪规则变化，动态调整应对措施
- 3.建立健全重大税收风险防控协同机制
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六 促进中国数字经济税收发展的政策建议
- （一）推进税收政策精细化
- 1.设计面向数字经济供需两端的税收政策
- 2.设计符合数字经济发展要求的税收政策
- 3.设计数据要素使用和流通的税收政策
- （二）落实税收法定原则
- （三）形成信息共享与税收共治格局
- （四）优化纳税服务
- 1.提升纳税服务水平
- 2.维护纳税人合法权益
- （五）推进数字经济时代的税收治理变革
- 1.构建数字经济的税基估值体系
- 2.规范数字经济活动的纳税主体
- 3.破解传统常设机构的认定困境
- 4.优化税收治理工具和手段
- （一）推进税收政策精细化
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